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涉税犯罪

      涉税犯罪主要是指危害税收征管罪,税务违法行为造成严重后果达到刑法规定幅度的,就由违法变成了犯罪,将按照《中华人民共和国刑法》追究刑事责任。

      涉税犯罪,在我国其发案呈逐年上升趋势。据国家税务总局的有关资料统计显示,每年因涉税犯罪就给国家造成国税流失近1000 亿元。随着国民经济高速发展,经济体制改革的深化,出现了多种经济成份并存的局面。股份制企业、中外合资企业、中外合作企业、外资企业乡镇企业私营企业及个体企业纷纷走上经济舞台。多种经济成分搞活了生产和流通,促进了经济发展,但在一定程度上也培植和刺激了个人私欲和本位主义,随着国家税收制度的改革,针对新税制的犯罪活动随之滋生。除了传统的偷税抗税以外,又出现了不少新的犯罪形式。如国家实行出口退税制度后,骗取出口退税犯罪不断出现;国家建立以增值税为主体的新税制后,围绕增值税发票的系列犯罪蜂拥而至。

种类

逃税罪

(刑法201条)

《最高人民法院、最高人民检察院关于执行<中华人民共和国刑法>确定罪名的补充规定(四)》取消了偷税罪,取消原因为:

《刑法修正案(七)》第3条对刑法第201条作出修正,原条文的规定是“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的,或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的,处……”;修正后的条文表述为“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处……”。前后条文对比,罪状关于犯罪行为的表述发生较大变化,本罪罪名也应调整,征求意见稿原拟定罪名为“逃避缴纳税款罪”。经综合考虑相关部门的意见,《罪名补充规定(四)》将本条罪名确定为“逃税罪”,相应取消原罪名“偷税罪”。

抗税罪(刑法202条)

逃避追缴欠税罪 (刑法203条)

骗取出口退税罪 (刑法204条第1款)

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 (刑法205条)

虚开发票罪(刑法205条第4款)

《刑法修正案(八)》三十二、删去刑法第二百零五条第二款。

三十三、在刑法第二百零五条后增加一条,作为第二百零五条之一:“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票,情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

“单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。”

《最高人民法院、最高人民检察院关于执行<中华人民共和国刑法>确定罪名的补充规定(五)》根据《刑法修正案(八)》进行的修改,增加了虚开发票罪。

伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 (刑法206条)

非法出售增值税专用发票罪 (刑法207条)

非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪 (刑法208条)

非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 (刑法209条第1款)

非法制造、出售非法制造的发票罪(刑法209条第2款)

非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪(刑法209条第3款)

非法出售发票罪(刑法209条第4款)

《最高人民法院关于执行<中华人民共和国刑法>确定罪名的规定》第209条 第4款 非法出售发票罪

持有伪造的发票罪(刑法第210条第3款)

《刑法修正案(八)》 三十五、在刑法第二百一十条后增加一条,作为第二百一十条之一:“明知是伪造的发票而持有,数量较大的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;数量巨大的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

《最高人民法院、最高人民检察院关于执行<中华人民共和国刑法>确定罪名的补充规定(五)》根据《刑法修正案(八)》进行的修改,增加了持有伪造的发票罪。

渎职罪

徇私舞弊不移交刑事案件罪(刑法402条)

徇私舞弊不征、少征税款罪(刑法404条)

徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪(刑法405条第1款)

违法提供出口退税凭证罪(刑法405条第2款)

放纵走私罪(刑法411条)

走私罪

走私武器、弹药罪(刑法151条第1款)

走私核材料罪(刑法151条第1款)

走私假币罪(刑法151条第1款)

走私文物罪(刑法151条第2款)

走私贵重金属罪(刑法151条第2款)

走私珍贵动物、珍贵动物制品罪(刑法151条第2款)

走私国家禁止进出口的其他货物、物品罪(刑法151条第3款)

《最高人民法院、最高人民检察院关于执行<中华人民共和国刑法>确定罪名的补充规定(四)》取消了走私珍稀植物、珍稀植物制品罪,并将之扩大为走私国家禁止进出口的其他货物、物品罪,取消原因为:

《刑法修正案(七)》第1条对刑法第151条第3款作出修正,将原条文保护的对象由“国家禁止进出口的珍稀植物及其制品”扩大到“珍稀植物及其制品等国家禁止进出口的其他货物、物品”。在研究起草这一罪名过程中,对于是否将罪状中的“其他”二字体现在罪名中存在不同认识。经研究,将本款罪名确定为“走私国家禁止进出口的货物、物品罪”,主要理由是:第一,“其他”属于列举情形之外的概括式表述,范围上有一定模糊性,在罪名中不宜出现。第二,对于类似的情形,以往的罪名也有过规定,如刑法第114条、115条以危险方法危害公共安全罪,对应的就是